用工风险

由于我国社保等制度逐渐完善，一些企业为了规避社保支出，往往会在工资表上做文章。在工资表上减少员工人数，降低工资总额，将每个人的工资额做到当地社保最低缴费标准或个税起征点上下。

 

两套账虽然降低了员工的个税、社保及以工资为基数的工会经费、残疾人保障金等成本，但是存在着诸多风险。

 

随着国税地税机构正式合并，明年1月1日将社保等非税收业务整体移交到合并后的税务机关办理。这意味着，从明年开始个税申报基数、社保缴纳基数、工会经费及残疾人保障金缴纳依据等，能通过金税三期系统做到统一取数、口径一致。纳税人针对同一计税依据想少申报缴纳税费的时代一去不复返。

 

大额现金交易或往来的风险

企业为了隐藏收入或为了使账面上的资金平衡，往往会采取用大量现金进行交易的方式，比如以现金方式收取货款，通过老板、股东或财务人员的个人银行卡等形式以现金名义与企业挂往来账等。

 

事实上，上述方式存在着相当大的风险。《国务院办公厅关于完善反洗钱、反恐怖融资、反逃税监管体制机制的意见》（国办函〔2017〕84号）规定，个人账户大额和可疑交易银行税务共享信息。文件明确了反洗钱行政主管部门、税务机关、公安机关、国家安全机关、司法机关以及国务院银行业、证券、保险监督管理机构和其他行政机关组成的洗钱和恐怖融资风险评估工作组的工作思路，要求各部门发现异常，互相分享信息。

 

可以预见，个人卡中收支的每一笔款项都会被公安、税务等部门监控。如果企业仍然像过去一样频繁通过老板、股东或财务人员的个人卡进行违法交易的话，那么必定会受到法律制裁。

 

发票、偷漏税风险

随着营改增进程的不断深入，税务机关对发票的管理更为严格。增值税有“三流一致”之说，即货物流、资金流、发票流三者保持一致。随着资金流被国家监控，发票流也必然与之匹配。这对于打击虚开发票以及发票违法犯罪行为起到很好的制约因素。以往企业存在的买票卖票行为会受到限制，推动企业向合法经营方向转变。

 

金税三期的全覆盖也给予偷税、漏税行为致命打击。金税三期建立的“一个平台、两级处理、三个覆盖、四个系统”税收管理信息系统，对纳税人信息进行实时监控。对税务机关而言，纳税人情况处于透明化状态。金税三期上线后，税务机关通过对比大数据分析就可知道企业经营是否异常。一旦发现异常，系统会自动预警，税务机关工作人员便会“登门拜访”。

 

信用风险

随着我国市场经济不断发展，国家将打造诚信社会纳入日程，近几年不断地加大社会信用体系建设，也出台了一些政策措施。税务机关也采取将纳税人划分为A、B、C、D等级别进行管理。税务信用等级高的企业，在税务服务、融资贷款等领域享受相关优惠条件，反之税务信用等级低的企业，不但没有相应的优惠条件，反而会被税务机关重点监控。两套账企业存在着很大的信用风险，如若被查处，将会身处“一处失信，寸步难行”的状况。

 

文章来源：中国会计报